Податкове резидентство 2023. Подвійне оподаткування - як уникнути (працівники, ФОП, підприємництво, самозайняті, фіз.особи, пасивні доходи, інвестиції)? ПОДАТКОВА РЕЗИДЕНТНІСТЬ (в т.ч. осіб, що виїхали закордон). Податкові наслідки (Київ + онлайн)

ПОДАТКОВА РЕЗИДЕНТНІСТЬ (в т.ч. осіб, що виїхали закордон).
СТАТУС "РЕЗИДЕНТА" - Набуття, Зміна, Втрата. Визначення. Підтвердження статусу.

1. Податкове резидентство: як бізнесу та українцям платити податки за кордоном?
Від податкового статусу залежать:

• Розмір податкових зобов'язань;
• Розмір оподаткування;
• Ставка прибуткового податку;
• Право на застосування податкових відрахувань та пільг;
• (НЕ) Застосування УпУПО (угод про уникнення подвійного оподаткування).
• Валютний контроль.

2. Які податкові обов’язки мають громадяни України:

• При постійному проживанні в Україні;
• Переїзд закордон (тимчасово чи на тривалий термін) - як змінюється коло обов’язків?
• Сплата податків. Всі громадяни України, які живуть за кордоном, але продовжують працювати на українські компанії - коли і за яких обставин сплачують податки з доходів/зарплати двічі: в український бюджет та в бюджет інших країн (ЄС, USA...):
  - Працевлаштовані - роботодавець (податковий агент);
  - ФОПи;  - Самозайняті особи.
• Декларування. Коли українці повинні подавати річну майнову декларацію в Україні?
• А як щодо країни перебування?

3. Іноземці, які тут працевлаштовані або постійно проживають в Україні.

• Іноземці, які отримують доходи не в Україні, проте живуть в Україні тривалий час.
• Податки, що повинні сплачувати в Україні.

4. Який статус важливий для податкових цілей:

• Громадянство. Чи Резидентство?

5. ВИЗНАЧЕННЯ СТАТУСУ «РЕЗИДЕНТА» УКРАЇНИ за законодавством України.

• Чек-лист!
• Українська та світова практика (з урахуванням відомих судових кейсів).
• Якщо сім’я розділена, чи можуть такі обставини вплинути на ваші податки?
• Місце отримання доходів - чи має значення?

6. Підтвердження статусу «НЕРЕЗИДЕНТА» України.
7. Втрата статусу резидента України (в т.ч. через суд).

• Підстави.
• Процедура.
• Судова практика в розрізі країн.

8. Українець - податковий резидент й платник податків в іншій країні.

• За яких обставин українець можете стати податковим резидентом й платником податків в іншій країні.
• Чи є пільги та винятки.
• Чи можливо заздалегідь усе спланувати й уникнути ризиків?

9. Набуття статусу податкового резидента в інших країнах.
Умови та Критерії: 

• Термін проживання. Проживання в країні протягом тривалого періоду (пів року або 183 дні).
  Довготривале проживання не тільки в Україні - які питання українці повинні з’ясувати?
• Нерухомість. Володіння майном. Власне житло. Наявність орендованого житла, у якому особа зазвичай проживає. Наявність житла в декількох країнах.
• «Центр життєвих інтересів» - як визначати? Чому це важливо для фізичних осіб?
  Робота. Місце навчання неповнолітніх дітей (школа, вуз, дитячий садочок). Абонементи (спортзали, басейни, секції)...
• «Центр економічних інтересів». Економічні зв’язки.
  Офіційне місце роботи. Зареєстрований бізнес чи ФОП. Відкриті банківські рахунки. Регулярна сплата податків та комунальних платежів...
• Родинні зв’язки.

10. Статус «резидента» в інших країнах - за якими показниками визначають?

• Різні країни - різні умови та показники набуття статусу податкового резидента.
• КЕЙСИ. Різні показники визначення резидентства (в розрізі країн):
  - Польща,  - Німеччина,  - Чехія,  - Хорватія,
  - Італія,  - Іспанія,  - Франція,  - Нідерланди,
  - Литва, - Естонія,  - Португалії,  - Словенії,  - Болгарія,
  - США,  - Канада.

11. Типи доходів українців (праця за наймом, ФОП, підприємництво, пасивні доходи від інвестицій тощо) - як впливає на податковий статус?

• Як статус підприємця в Україні впливає на податкові зобов‘язання українців за кордоном?
• Український підприємець виїхав з України без зняття з реєстрації ФОП чи місця проживання – на що це вплине?
• Якщо українець із тривалим перебуванням за кордоном продовжує дистанційно працювати на українського роботодавця – перед якою країною та який рівень податкових обов’язків він буд нести?

12. Зміна податкового резидентства (у +).

• Оптимізація особистого податкового навантаження.
• Мінімізація ризиків автоматичного обміну фінансовою інформацією.
• Уникнення майбутнього українського правила КІК.
• Захист економічної інформації.
• Обхід українських правил валютного контролю.
• Можливість відкриття і збереження рахунків в репутаційних світових банках.
• Комфортніший правовий режим і ефективний судовий захист.
• Особиста безпека сім'ї. Якісний рівень медицини, включаючи страхову.

13. «Резиденти мимо волі».

• Поточні позиції інших країн (ЄС, зокрема) щодо оцінки обставин визначення резидентського статусу і податкових зобов'язань українських вимушених мігрантів.
  / Ліберальний підхід у Польщі, Ірландії, Іспанії, Латвії. / Фіскальний підхід – у Німеччині, Естонії.
• Звернення України до ЄС із пропозицією застосування до українських біженців «ковідного» прецеденту для уникнення подвійного оподаткування.

14. Як податковий статус впливає на банківське обслуговування за кордоном?

• Чому визначення резидентства вкрай важливе для обміну фінансовою інформацією для податкових цілей?
• Коли Україна приєднується до автоматичного обміну банківською інформацією за стандартом CRS.
  Як він буде відбуватись?
• Подання банку помилкової чи недостовірно інформації про резидентський статус банківського клієнта - до чого може привести? 

«ПОДВІЙНЕ РЕЗИДЕНТСТВО» - подвійна сплата податків. «МНОЖИННЕ РЕЗИДЕНТСТВО».
15. «ПОДВІЙНЕ РЕЗИДЕНТСТВО» - подвійна сплата податків.

• Одночасно резидент 2-х та більше країн - різні показники визначення.
• Коли ведуть мову про «подвійне резидентство».
• Чи означає це на практиці необхідність сплати податків двом країнам?

16. ПОДВІЙНЕ ОПОДАТКУВАННЯ.

• Розподіл між країнами прав оподаткування. Країна джерела доходу. Країна перебування

17. Дистанційна праця з-за кордону (UA роботодавець).

• Якщо ФО-резидент UA.
• Якщо ФО-нерезидент UA (резидент іншої країни).

18. Дивіденди. Отримання за кордоном UA дивіденді.
19. Оподаткування соціальної допомоги в країні перебування та в Україні.
20. УпУПО: ОПОДАТКУВАННЯ ДОХОДІВ / КАПІТАЛУ.

• Дивіденди. Відсотки. Роялті. Доходи від нерухомого майна.
• Приріст капіталу від відчуження нерухомості.
• Приріст капіталу від відчуження рухомого майна (ЦП, корп. права тощо) із «нерухомою» складовою.
• Приріст капіталу від відчуження іншого рухомого майна.
• Міжнародний транспорт.
• Приріст капіталу від відчуження ТЗ.
• Доходи від незалежних особистих послуг (ст. 14, ст.7).
• Залежні особисті послуги (ЗП тощо) (ст.15).
• Директорські гонорари.
• Пенсії та подібні винагороди.

21. Як відбувається застосування угод про уникнення про подвійне оподаткування (УпУПО) у відношенні до фізичних осіб?
22. Відсутність доходів на території країни тривалого перебування - чи можуть в такій країні виникати податкові обов’язки:

• Подання податкових декларацій (включаючи «нульові»).
• Сплата інших податків, окрім податків з доходів (майнові, транспортні, податки на розкіш тощо).
• Врахування місцевих КІК-правил?

23. ПДФО в ЕС для трудових доходів.
24. ПОДАТКОВЕ НАВАНТАЖЕННЯ на доходи фізичних осіб в розрізі країн.
(Наскільки більше доведеться платити?)

• Польща - 36% (виїхало 1.422.480 осіб).
• Німеччина - 47,5% (виїхало 997.890 осіб).
• Чехія - 23% (виїхало 442.440 осіб).
• Італія - 47,2% (виїхало 170.650 осіб).
• Іспанія - 54% (виїхало 145.830 осіб).
• Франція - 55,4%. Велика Британія - 45%. Туреччина - 40,8%. Словаччина - 25%.

25. Чи існують країни без оподаткування доходів фізичних осіб?

• Які з європейських та НЕєвропейських країн можуть бути найкомфортнішими з податкових причин.
  / 01-10 переможців.
  / Які навпаки – топ-10 аутсайдерів.
• Спеціальні податкові режими.
  Зокрема для «цифрових кочівників» з IT-сфери. Як працюють і які можуть мати ризики для українців?

CRS. Обмін фінансовою інформацією для податкових цілей.

26. Іноземні фіскальні органи (податкові).

• Як дізнаються про доходи українців?
• Як стягують податки?
• Автоматичний обмін податковою інформацією (CRS). Україна приєдналася до багатосторонньої угоди 19 серпня.

27. Юрисдикції, що застосовують стандарт CRS.

• Концепція автообміну.
• Обсяг інформації, що передається
• CRS-плани Мінфіну на середину 2022.

28. Незадоволення ОЕСР схемами зміни резидентства. Повне закриття інформації про власника активів.
29. Нова податкова батьківщина. Податковий резидент: Монако, ОАЕ, Ізраїлю, Кіпру, Португалії, UK, Швейцарії, Італії, Греції, Андорри, Болгарії

30. Практичні рекомендації для українців, що вимушено опинились за кордоном на тривалий термін.

• Як уникнути подвійного оподаткування доходів за кордоном?
• Що робити українському бізнесу?