«ПАЛИВНИЙ» АКЦИЗ - від «А» до «Я»! Оптова + роздрібна торгівля. Облік. Переміщення. Зберігання. Обіг, залишки. Акцизні накладні. Звітність. Перевірки. Адміністрування. Ліцензування.

ДОПОВІДАЧ:

Потопальская Т. - Експерт-аналітик з питань оподаткування.Член Експертної ради з питань підготовки узагальнюючих податкових консультацій при Міністерстві фінансів України. Член чисельних робочих груп з питань оподаткування Державної фіскальної служби України,Міністерства фінансів України, комітету Верховної Ради України з питань податкової та митної політики, з досвідом роботи радником з питань оподаткування.

Програма: 

Блок 1. АКЦИЗНИЙ ПОДАТОК З РЕАЛІЗАЦІЇ ПАЛЬНОГО - в умовах ВОЄННОГО СТАНУ: від Реєстрації до Реалізації.

1. Аналіз законодавтства та змін до нього:

• Закони: №481, №2118-IX, №2120-IX, №2142-IX, №2173-IX, №2260, №2618...
• Постанови КМУ №408,  №545, №1159, №686, №715.
• Накази МінФіну №248, №262, №188, №189, №729, №747, №151, № 225. Інфолист ДПС № 14.

2. Ставки акцизного податку та ПДВ.

• «0 ставка» акцизу → € 0, € 52, € 100. Скасування пільг. Бюджет розраховує від 2.000.000.000 до 3.390.000.000 грн. / на місяць.
  - Бензин €100/1000 літрів  - Дизель €100/1000 літрів. - Біопаливо €100/1000 літрів.
  - Газ €52/1000 літрів  - Закупівлі палива для Міноборони - "0" ставка акцизу.
• Старі періоди. Встановлення «0% ставки» акцизного податку та 7% ПДВ. Період застосування. Особливості адміністрування.
• Перехідні операції - як враховувати?  

3. «Акцизні склади» - ЗРУЙНОВАНІ. Втрата «підакцизного товару» пального під час війни.

• Податкові зобов'язання.
• Облік пального. Податкові та облікові особливості.
• Списання втраченого акцизного товару. Документальне оформлення.
• Особливості підтвердження форс-мажору від ТТП.

4. Передача / Відчуження / Вилучення пального (в т.ч. примусове) для потреб оборони України.

• Чи є реалізацією пального?
• Умови для не нарахування акцизного податку.
• Різні операції з фізичної передачі (відпуску, відвантаження, вилучення) пального на потреби оборони України.
• Податкове зобов'язання по операціям з фізичної передачі (відпуску, відвантаження) пального на потреби оборони України.

5. Переміщення пального у період воєнного стану.

• Який документ має бути оформлений.
• Хто та коли заповнює заявку на переміщення пального.
• Роз’яснення ДПС України.

6. Адміністрування пального - особливості. По об’єктам оподаткування - «акцизним складам», що знаходяться / знаходились в районах проведення бойових дій або ТОК.

7. ЄРАН. Єдиний реєстр Акцизних накладних (АН) в період воєнного стану.

• Операції з паливом. Особливості складання АН під час воєнного стану.
• Акцизна Накладна та розрахунок до неї! Порядок складання!
• Реєстрація Акцизних накладних (АН) та Розрахунків коригування (РК) – відстрочення, відновлення. Встановлені терміни.
• Особливості кодування АН в умовах війни – коди для особливих операцій (списання втраченого пального, передача ЗСУ, теробороні, інш.).

8. ЗМІНА КОДІВ УКТ ЗЕД - з 01.01.2023 року.
Яка позиція ДПС заповнення податкової накладної по зміні кодів при здійснення операцій (Інфолист № 14):

• Постачання товару, придбаного на митній території України або ввезеного на митну територію України до 01.01.2023.
• Постачання товару, придбаного на митній території України або ввезеного на митну територію України з 00 годин 01.01.2023.

9. ДЕКЛАРАЦІЯ. Податкові показники. Облік АН, РК та Заявок у період воєнного стану.

• Позиція ДПСУ. На які документи щодо реалізації орієнтуватися.
• Документальне підтвердження податкових показників (в т.ч. при втраті первинних документів).

10. ЗВІТНІСТЬ з акцизного податку.

• Особливості складання при зміні ставок та в період воєнного стану.
• НЕзвітування. Неможливість звітування.
• НЕсплата податків.
• Які види відповідальності поновлено з 27.05.2022.

11. ЛІЦЕНЗУВАННЯ діяльності з пальним:

• СТАРІ ЛІЦЕНЗІЇ.
  Випадки подовження терміну дії ліцензії на період воєнного стану.
  Внесення змін до ліцензій по пальному, отримання а анулювання ліцензій у воєнний час.
  Коли та які дії необхідно здійснити дії у пост воєнний час. Коли виникає обов’язок по сплаті чергового платежу.
• НОВІ ЛІЦЕНЗІЇ. Коли потрібно отримувати. Позиція ДПС.

12. Інші зміни по акцизному податку:

• Роздрібний акциз. Продаж на АЗС тютюнових виробів та алкоголю. Особливості оподаткування з травня 2022р.
• Електроенергія.

13. НЕ можливість виконання податкового зобов’язання платниками податку акцизного з реалізації пального.

• Особливості щодо акцизу з реалізації пального. Наказ Мінфіну від 29.07.2022 № 225. 

Блок 2. Специфіка ОПТОВОЇ та РОЗДРІБНОЇ ТОРГІВЛІ. ВЛАСНЕ СПОЖИВАННЯ. Зберігання.
Мережі АЗС, НПЗ, оптовики.

14. Специфіка ОПТОВОЇ та РОЗДРІБНОЇ ТОРГІВЛІ.

• РЕАЛІЗАЦІЯ пального. «Пальне» та його реалізація - воєнні визначення термінів та нові правила.
• СУМІШІ. Робота з сумішами. Результат зміни хімічного складу пального.
  Змішування підакцизного та безакцизного палива.
  Як бути при змішуванні пального з різними кодами УКТЗЕД в одному резервуарі?
• ОБІГ пального. Обсяги обігу. Рух палива.
• ЗАЛИШКИ пального. /  В резервуарах (в т.ч. з’єднаних).  /  В трубопроводі.  /  В тарі, балонах, упаковці.  /  В автоцистерні...

15. Специфіка ВЛАСНОГО СПОЖИВАННЯ.

• Що включає та НЕ ВКЛЮЧАЄ власне споживання.
• Власне споживання не включає: / Зберігання пального 3х осіб.
  / Реалізацію пального на користь 3х осіб, в т.ч. надання послуг заправлення власним пальним, крім окремих категорій платників податків.
• Необхідність ліцензій.

16. Специфіка ЗБЕРІГАННЯ.

• Зберігання пального для власних потреб.
• Зберігання пального для 3х осіб.
• Необхідність ліцензій.

17. НОРМИ ПРИРОДНІХ ВТРАТ ПАЛЬНОГО. Списання нафтопродуктів в системі СЕА РПСЕ!
18. ПІДРЯД.

• Заправка техніки за договорами підряду (СГ та добувні підприємства...) ? реалізація чи власне споживання ?
• Чи є виходом заміна договорів підряду на договори оренди техніки з екіпажем?

19. Вексель, основні зміни:

• Право на отримання інформації особою, що видала вексель щодо всіх АН, які складені на постачання пального за векселем, який видала.
• Передбачено можливість оформлення векселя для бензинів авіаційних з терміном погашення до 270 днів.
• Карантині зміни для операцій по яким оформлюється вексель. 

Блок 3. «АКЦИЗНІ СКЛАДИ» (АС)!

20. Поняття «Акцизний склад».

• Визначення - особливості. На кого розповсюджується?
• Заходи які необхідно здійснити для визначення наявності акцизного складу.
• Без реєстрації акцизного складу в СЕАРП суб’єкту господарювання забороняється здійснення реалізації пального.

21. Пересувний акцизний склад.

• Що є акцизним складом пересувним. Що не є акцизним складом пересувним.
• Ємності/резервувари для навантаження-розвантаження та звберігання - коли не вважаються акцихним складом?
• Які трансортні засоби не потрапляють до акцизних складів пересувних?
• Чи є бак авто акцизним складом пересувним?
• Чи можна бензовози вважати обладнанням?

22. Порожні резервуари. Як бути з порожніми та не придатними для використання резервуарами?
23. Оренда резервуарів. Хто повинен обладнати орендований резервуар?

24. «РОЗПОРЯДНИК АКЦИЗНОГО СКЛАДУ» та «ПЛАТНИК АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ з реалізації пального».

• Визначення. Реєстрація.
• Коло суб’єктів господарювання які є розпорядниками та платниками.
• Розширення визначення платника акцизного податку.
• Хто є розпорядником у випадку оренди резервуару?
• Реєстрація / анулювання платника податку.
• Реєстрація / анулювання акцизного складу в СЕАРПСЕ.
• ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ за не реєстрацію акцизних складів та акцизних складів пересувних в СЕАРП.
• Реалізація пального з використанням карток/талонів.
  Чи є необхідність в реєстрації платником акцизного податку з реалізації пального?
• Чи треба реєструвати склад, якщо здійснюється торгівля фасованим товаром та в яких обсягах?
• Чи є платником акцизного податку компанія-перевізник?
• Чи потрібно реєструватися платником акцизного складу, якщо оптова торгівля, але паливо знаходиться на зберіганні у нафтобази?

25. ВИТРАТОМІРИ та РІВНОМІРИ пального в резервуарі.

• Обладнання акцизних складів:
  Які акцизні склади не потребують обладнання? Які обладнуються частково? Несвоєчасне обладнання.
• Вимоги до витратомірів та рівномірів! Чим регламентовані?
• З’єднані ємності – як бути з засобами вимірювання?
• Облаштування засобами вимірювальної техніки:
      / терміни;   / як правильно обладнати витратомірами та рівномірами? Чи може податкова поставити під сумнів правильність.
• Порядок ведення ЄДР витратомірів-лічильників та рівномірів-лічильників.
• Реєстрація платником витратомірів та рівномірів в ЄДР витратомірів-лічильників та рівномірів-лічильників пального в резервуарі.
• ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ за (НЕ)обладнання та/або (НЕ)реєстрацію витратомірів-лічильників та рівномірів-лічильників пального.

26. СЕАРП та СЕ. Система електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового. В "on-line" режимі.

• Електронні документи щодо даних про залишки пального та про обсяги обігу пального.
• Порядок формування та подання електронних документів.
• З якого періоду потрібно надавати інформацію з витратомірів і рівномірів.
• Механізм для внесення залишків пального до системи суб’єктами господарювання які:
  / зберігають пальне для інших суб’єктів господарювання;  / використовують його для власного споживання.
• Штрафні санкції за несвоєчасне подання/неподання електронних документів контролюючому органу.
• Система автоматичного зіставлення показників обсягів обігу та залишків пального!
• Терміни та порядок застосування ШТРАФІВ за порушення правил обліку, виробництва та обігу пального на АС.

27. Відкриття ДПС інформації про всі акцизні склади, зареєстровані в СЕАРП СЕ. Чи є загроза?
28. Окрема Звітність по акцизним складам. Хто подає?

• Правила складання Довідки № 1 та Довідки № 2.
• Особливості щоденної та місячної Довідки № 1, № 2.
• Порядок корегування даних в Довідках № 1, № 2

29. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ за (НЕ)обладнання та (НЕ)звітність по акцизним складам. За що застосовується?

• Податковий контроль. ШТРАФИ! 

Блок 4. АКЦИЗНА НАКЛАДНА (АН). ДЕКЛАРАЦІЯ АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ. Звітність.

30. Форма та Порядок складання Акцизної накладної (АН) та Розрахунку коригування (РК) до неї!

• Коди операцій. Умови оподаткування. Напрями використання в акцизній накладній!

31. Підакцизні склади: які і коли відображаються в акцизній накладній.
32. Складання АН/РК.

• Коли, ким та в якій кількості примірників складається.
• Підприємства роздрібної торгівлі можуть самостійно обирати спосіб складання АН у разі відпуску через колонки (щоденну / зведену).
• Кількість примірників акцизної накладної при заправці транспорту на АЗС по карткам.
• Коли акцизна накладна складається в 1 примірнику? А коли складається в 2-х примірниках?
• Чи потрібно виписувати акцизну накладну на заправку кожного свого автомобіля.
• Особливості складання акцизних накладних для різних типів операцій з пальним (імпорт, експорт, зберігання іншим особам...).
• Особливості складання акцизних накладних у роздрібній торгівлі (облікова різниця)!
• Як виписувати акцизну накладну, коли покупець не є платником акцизного збору.
• Як виписувати акцизну накладну, якщо заправляєш паливом підрядників.
• Як виписувати акцизну накладну, якщо транспортний засіб за 1 день перевозить паливо різним покупцям.
• Воєнні особливості складання АН:
  - втрата пального (бойові дії, форс-мажор);  - передача ЗСУ (та іншим на потреби оборони).

33. Реквізити. Додаткові обов’язкові реквізити.

• Ознака для зведених акцизних накладних.
• Ознака щодо реалізації пального у паливний бак транспортного засобу платника через паливороздавальну або оливороздавальну колонки з акцизного складу, який не є місцем роздрібної торгівлі пальним.
• Ознака щодо реалізації пального з акцизного складу пересувного у паливний бак транспортного засобу або обладнання, або пристрою.
• Уточнено кількість та види ознак для АН для полегшення обліку та систематизації використаних обсягів пального.

34. Зведені АН.

• Як і коли використовувати зведену акцизну накладну.  Визначено випадки, у яких складаються зведені АН.
• Змінено термін для їх реєстрації.

35. Реєстрація. Різні терміни реєстрації акцизних накладних для різних типів операцій з пальним.
36. Розрахунок коригування (РК).

• Порядок заповнення РК до АН у разі зміни обсягу реалізованого пального/спирту.
• Надано можливість складення РК до АН, для виправлення помилкових реквізитів отримувача.

37. Як працює механізм заявки на поповнення обсягу залишку пального.

• Як це пов’язано з реєстрацією акцизної накладної.

38. Відповідальність за несвоєчасну реєстрацію / не реєстрацію акцизних накладних та РК до АН. ШТРАФИ!

39. ДЕКЛАРАЦІЯ з акцизного податку (АП).

• Форма та Новий порядок заповнення та надання Декларації. Наказ МінФіну № 747.
• Додатки до декларації АН. Нові форми та редакція додатків.
• Уточнююча звітність (декларація) по АП.
• Оновленні правила декларування інформації про операцію з реалізації в новій акцизній декларації.
• ШТРАФИ. 

Блок 5. АДМІНІСТРУВАННЯ АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ!

40. Порядок СЕА електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового! Постанова КабМіну № 626.
41. Звірки в системі. Особливості Порядку КМУ №715.
42. Відхилення перевищують допустимі значення! Наслідки для платників податку.
43. Для кінцевих споживачів пального встановлено термін для звітування про обіг пального в резервуарах (ел. д-т) до 15 календарних днів.
44. Удосконалення СЕА реалізації пального.

• Облік в розрізі місць фактичного знаходження пального - в стаціонарних «акцизних складах» або «акцизних складах» пересувних розпорядника акцизного складу.
• Контроль за фактичним переміщенням пального від виробника/імпортера до кінцевого споживача.

45. Система співставлення показників витратомірів та СЕАРПСЕ!
46. Заявка на переміщення пального - як окремий механізм обліку пального для НЕПЛАТНИКІВ АКЦИЗНОГО податку. Хто і коли подає заявки на переміщення пального бензовозами (власними або орендованими)? 

Блок 6. ЛІЦЕНЗУВАННЯ.

47. Ліцензії.

• Ліцензування на Виробництво, Зберігання, Оптовий та Роздрібний продаж пального.
• Хто підпадає під ліцензування. Хто не підпадає.
• Скільки ліцензій потрібно мати?

48. Ліцензування діяльності з пальним:

• Випадки подовження дії на період воєнного стану.
• Воєнний час - внесення змін до ліцензій, отримання та анулювання ліцензій. Коли та які дії необхідно здійснити у пост воєнний час.

49. Необхідність ліцензії:

• Виробництво пального - скільки потрібно ліцензій?
• Торгівля фасованим товаром - чи потрібна ліцензія.
• Відсутнє РРО - чи надається ліцензія на роздрібну торгівлю?
• Зберігання пального без отримання ліцензій - хто має право.
• Зберігання пального, якщо склад не є акцизним - чи необхідно отримувати ліцензію.
• Бензовоз стоїть на стоянці понад 1 місяць - є місцем зберігання, потрібна ліцензія?
• Пальне зберігається виключно в баках автотранспорту або СГ техніки? Чи потрібна ліцензія?

50. ОТРИМАННЯ ЛІЦЕНЗІЙ.

• Документи. Процедура. Механізм проведення ліцензування та необхідні для цього документи.
• Акт вводу в експлуатацію об’єкта / Акт готовності до експлуатації...
• Дозвіл на виконання робіт підвищеної небезпеки... (зміна органу, який видає!)
• ЗЕМЛЕКОРИСТУВАННЯ - нюанси.

51. Зміна даних ліцензії. Пакет документів.
52. Як уникнути призупинення / анулювання реєстрації податковою?
53. Податковий контроль за проведенням діяльності з пальним.
54. Судова практика з питань ліцензування діяльності з пальним. 

Блок 7. ШТРАФНІ САНКЦІЇ (коли діють)! ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ. РИЗИКИ!
Контрольно-перевірочна робота. Аналіз результатів. Судова практика.

55. Порушення вимог щодо встановлення та реєстрації витратомірів-лічильників та рівнемірів. Штрафи у розмірі:

• 20.000 грн. за кожний необладнаний резервуар та/або не зареєстрований рівнемір – лічильник, а також за кожне необладнане місце відпуску пального наливом з акцизного складу та/або не зареєстрований витратомір-лічильник;
• 50.000 грн. за кожне аналогічне повторне порушення протягом року.

56. Порушення вимог щодо відправлення даних витратомірів та рівнемірів до ДПС. Штраф у розмірі:

• 1.000 грн. за кожний не переданий електронний документ до ДПС.

57. Порушення термінів реєстрації АН/РК.
58. Порушення вимог щодо реєстрації акцизних складів розпорядниками АС. Штрафи у розмірі:

• 1.000.000 грн. за перше порушення;
• 2.000.000 грн. за кожне аналогічне повторне порушення протягом року.

59. ШТРАФИ за здійснення діяльності без ліцензії:

• Виробництво пального - 1 млн. грн.;
• Зберігання пального - 500 тис. грн.;
• Оптова торгівля пальним - 500 тис. грн.;
• Роздрібна торгівля пальним - 250 тис. грн.;
• Зберігання пального іншим суб'єктам та/або реалізацію пального іншим особам на підставі ліцензії на зберігання пального, отриманої відповідно до абз. 2 ч. 41 ст. 15 Закону № 481 - 500 тис. грн.

60. ПОРУШЕННЯ ПРОВАДЖЕННЯ ГОСПДІЯЛЬНОСТІ. Штрафи у розмірі: Від 1 000 до 2 000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян ! з конфіскацією пального та транспортного засобу (ТЗ).
61. Контрольно-перевірочна робота ДСНС (пожежна безпека) та Держпраці. Наслідки її проведення

Блок 8. ДЕРЖКОНТРОЛЬ. ШТРАФНІ САНКЦІЇ (які та коли діють)! ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ!

62. Перевірочні заходи ПОДАТКОВОЇ по підакцизним товарам.

• Фактичні перевірки пального: / РРО./ Ціна реалізації. /Розрахунки. / Ліцензії.
• Державне регулювання цін на пальне. Відміна держ. регулювання цін. Як контролювали ціну, що була встановлена КМУ?
  Чи потрібно було донарахувати ПДВ, якщо придбання пального було по більш високій ціні?
• Відповідальність за порушення державної цінової політики щодо реалізації пального.

63. Перевірки Держпродспоживслужби щодо цін на пальне.
64. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ. Які види відповідальності поновлено з 27.05.2022 року. 

Блок 9. КУПИЛИ ГЕНЕРАТОР (дизель, бензин) – готові до штрафів по 500.000 грн.?

65. Зберігання пального - для заправки генератора.

• Стосується всіх: підприємства, ФОП, офісні центри (для своїх потреб, для орендарів)… Закон № 481.

66. ЛІЦЕНЗІЯ на зберігання пального - коли потрібна / коли НЕ потрібна?

• Місце зберігання пального – територія та/або обладнання, та/або ємності (в т.ч. каністри).
• Як оформити? Вартість ліцензії – 780 грн./рік.
• ШТРАФИ за відсутність ліцензії – по 500.000 грн. (за кожне місце зберігання: склад, офіс, магазин, біля генератора)!

67. Дозволено громадянам зберігати до 2.000 л палива без ліцензії. 

• Коди УКТ ЗЕД. Норма діятиме до травня 2023 року.

68. Звільнення від мит та ПДВ ввезення Starlink та генераторів.
69. Екологічний податок.

• Генератор - як стаціонарне джерело забруднення. Податкова - екологічний податок необхідно сплачувати незалежно від наявності дозволу.
• Розрахунок за викиди - ст. 243 ПКУ (потрібно знати обсяг і склад викидів забруднюючих речовин, що зазначаються в дозволі на викиди).
• Дозвіл «на викиди» - тим, хто використовує стаціонарний генератор (має просторові координати). Декларативна процедура.
• Відповідальність:
  - Штраф за відсутність дозволу - ст. 78 КУпАП. - Штраф за недоплату еко податку. - Штраф за неподання декларації. - Пеня.
  - Стягнення збитків екологічною інспекцією (Методика №639 від 10.12.2008р.). - Кримінальна відповідальність.
• Необхідність розробки проектної документації на стаціонарні місця.
• Витрати в податковому обліку - можна віднести, коли генератор введений в експлуатацію в певному місці.

70. Дозвіл на виконання робіт із об’єктом підвищеної небезпеки.

• Коли необхідний при роботі з пальним. Пальне - належить до роботи у вибухопожежонебезпечних та/або пожежонебезпечних зонах.
• Чи можуть інспектори Держпраці вимагати декларацію відповідності від усіх власників будь-яких генераторів (в т.ч. суб’єктів господарювання).

71. Подача Повідомлення 20-ОПП на приміщення, де стоїть генератор.
72. Ліцензії у сфері електроенергетики. Офісні центри - «живите» не тільки себе, а й інших суб’єктів (орендарів) – необхідність ліцензії.
73. Що робити, щоб уникнути ризиків та штрафів?

! Типові помилки платників податків.
! КОНСУЛЬТАЦІЇ ТА ВІДПОВІДІ НА ІНДИВІДУАЛЬНІ ЗАПИТАННЯ учасників від СПІКЕРА-ПРАКТИКА!     

 До вартості входить